Научный журнал Байкальского государственного университета
Всероссийский криминологический журнал
ISSN 2500-4255 (Print), 2500-1442 (Online)
Издается с 2007 года
Menu

Информация о статье

Название статьи:

Проблемы повышения эффективности применения законодательства государств БРИКС в части пресечения уклонения от уплаты налогов

Авторы:
Курочкин Д.А., преподаватель кафедры финансового права Уральского государственного юридического университета, младший научный сотрудник Института права БРИКС, Уральский государственный юридический университет; Институт права БРИКС, г. Екатеринбург, Российская Федерация, den.al.kurochkin@gmail.com
В рубрике:
ПРАВОВОЙ ОПЫТ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПРЕСТУПНОСТИ В ЗАРУБЕЖНОЙ И НАЦИОНАЛЬНОЙ СИСТЕМАХ ПРАВА
Год: 2019 Том: 13 Номер журнала: 4
Страницы: 671-679
Тип статьи: Научная статья
УДК: 341.4; 343.3/.7; 343.9
DOI: 10.17150/2500-4255.2019.13(4).671-679
Аннотация:
Налоги представляют собой основной источник бюджета любого государства. Налоговые правонарушения наносят ущерб мировой финансовой системе и подрывают экономику отдельных государств. Согласно имеющейся статистике, существенные потери от налоговых правонарушений несут в том числе государства БРИКС. Наибольшая общественная опасность присуща такому налоговому правонарушению, как уклонение от уплаты налогов. Данный деликт является уголовно наказуемым практически в любой юрисдикции. В статье проанализированы режимы борьбы с налоговой преступностью, установленные в законодательстве государств БРИКС, на примере уклонения от уплаты налогов. Выявлены элементы состава преступления, по которым государства БРИКС могут выразить общие подходы, тем самым укрепив сложившиеся формы межгосударственного сотрудничества в области борьбы с налоговыми преступлениями. С учетом доктринальных и практических знаний предложены возможные модели согласования имеющихся в законодательстве государств БРИКС противоречий в понимании опасных форм уклонения от уплаты налогов. Поставлена проблема разграничения уклонения от уплаты налогов, обхода налогового закона и налоговой оптимизации. Обоснована возможность дифференцированного подхода к налогообложению и уголовно-правовой квалификации поведения налогоплательщиков в зависимости от степени их противодействия или содействия мероприятиям налогового контроля. Признано необходимым и возможным использование международного опыта выработки стандартов и мер по борьбе с налоговыми преступными деяниями, реализованного в рамках ООН, ОЭСР, Совета Европы. Оценена перспектива унификации, гармонизации и иных форм сближения законодательства государств БРИКС в области борьбы с налоговыми преступлениями в сочетании с принимаемыми и реализуемыми на международном уровне мерами по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
Ключевые слова: уклонение от уплаты налога, обход налогового закона, борьба с налоговой преступностью, сотрудничество государств БРИКС, уголовное законодательство государств БРИКС, налоговое законодательство государств
Список цитируемой литературы:
  • Cobham A. Global Distribution of Revenue Loss from Tax Avoidance: Re-estimation and country results / A. Cobham, P. Jansky // Wider Working Paper. - 2017. - № 5. - URL: https://www.wider.unu.edu/sites/default/files/wp2017-55.pdf.
  • Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: взимание и ответственность / Р.А. Шепенко. - Москва : Волтерс Клувер, 2005. - 457 с.
  • Гладких В.И. Уголовная ответственность юридических лиц в России и Китае / В.И. Гладких // Россия и Китай: история и перспективы сотрудничества : материалы 6-й Междунар. науч.-практ. конф., Благовещенск, 16-18 мая 2016 г. / отв. ред. Д.В. Буяров, Д.В. Кузнецов. - Благовещенск, 2015. - С. 334-339.
  • Имамов Э.З. Уголовное право Китайской Народной Республики / Э.З. Имамов. - Москва : Наука, 1990. - 239 с.
  • Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций / И.И. Кучеров. - Москва : Центр ЮрИнфоР, 2003. - 384 с.
  • Малиновский А.А. Сравнительное правоведение в сфере уголовного права / А.А. Малиновский. - Москва : Междунар. отношения, 2002. - 370 с.
  • Green S. Moral Ambiguity in White Collar Criminal Law / S. Green // Notre Dame Journal of Law, Ethics & Public Policy. - 2014. - Vol. 18. - P. 501-519.
  • Prebble J. Criminal Law, Tax Evasion, Shams, and Tax Avoidance: Part I - Tax Evasion and General Doctrines of Criminal Law / J. Prebble // New Zealand Journal of Taxation Law and Policy. - 1996. - Vol. 2. - P. 3-16.
  • Barker W. The Ideology of Tax Avoidance / W. Barker // Loyola University Chicago Law Journal. - 2009. - Vol. 40. - P. 229-251.
  • Deak D. Legal Considerations of Tax Evasion and Tax Avoidance / D. Deak // Society and Economy. - 2004. - Vol. 26, № 1. - P. 64-66.
  • Ferrer-i-Carbonella A. Tax Evasion and Well-being: A Study of the Social and Institutional Context in Central and Eastern Europe / A. Ferrer-i-Carbonella, K. Gërxhani // European Journal of Political Economy. - 2016. - Vol. 45. - P. 149-159.
  • Breaking the Norms: When is Evading Inheritance Taxes Socially Acceptable? / M. Abraham, K. Lorek, F. Richter, M. Wrede // European Journal of Political Economy. - 2018. - Vol. 52. - P. 85-102.
  • Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. - Москва : Статут, 2017. - 463 с.
  • Raskolnikov A. Crime and Punishment in Taxation: Deceit, Deterrence, and the Self-Adjusting Penalty / A. Raskolnikov // Columbia Law Review. - 2006. - Vol. 106, № 3. - P. 569-642.
  • Gaetano L. Tax Morale, Tax Compliance and the Optimal Tax Policy / L. Gaetano // Economic Analysis and Policy. - 2015. - Vol. 45. - P. 27-32.
  • Кругликов Л.Л. Унификация в уголовном праве / Л.Л. Кругликов, Л.Е. Смирнова. - Санкт-Петербург : Юрид. центр Пресс, 2008. - 312 с.
  • Смирнова Л.Е. Унификация в уголовном праве : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Л.Е. Смирнова. - Ярославль, 2006. - 203 с.
  • Салказанов А.Э. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов в Российской Федерации и зарубежных странах на примере ответственности организаций / А.Э. Салказанов // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 11. - С. 852-859.
  • Кашкин С.Ю. Интеграционное правосудие в современном мире: основные модели : учеб. пособие / С.Ю. Кашкин, А.О. Четвериков ; отв. ред. С.Ю. Кашкин. - Москва : Норма, 2014. - 111 с.
  • Ныркова Н.А. Интеграционный потенциал уголовного законодательства / Н.А. Ныркова // Lex Russica. - 2016. - № 3. - С. 195-205.
  • Обеспечение свободы движения товаров / Е.Е. Рафалюк, А.А. Каширкина, В.Ю. Лукьянова, А.С. Мочалова // Правовые проблемы формирования межгосударственных объединений (на примере зоны свободной торговли и Таможенного союза ЕврАзЭС) / отв. ред. В.Ю. Лукьянова. - М. : Анкил, 2012. - С. 125-148.