Информация о статье

Название статьи:

Криминологические особенности и специфика детерминации современной налоговой преступности

Авторы:
Николаева Ж.А., начальник отдела анализа и совершенствования уголовного и уголовно-процессуального законодательства рабочего аппарата Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, соискатель ученой степени кандидата юридических наук, почетный работник прокуратуры Российской Федерации, Институт государства и права Российской академии наук, г. Москва, Российская Федерация, nikolaevazha@yandex.ru

В рубрике:
ПРОБЛЕМЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Год: 2020 Том: 14 Номер журнала: 5

Страницы: 710-722

Тип статьи: Научная статья

УДК: 343.9; 343.971

DOI: 10.17150/2500-4255.2020.14(5).710-722

Аннотация:
В публикации анализируются статистические сведения о налоговой преступности, причины колебания ее количественных параметров, влияние экономического спада на налоговую преступность. Приводятся данные, характеризующие личность налоговых преступников. Рассматриваются детерминанты налоговой преступности. Исследуются сведения, отражающие влияние экономического спада 2014-2016 гг. и последующей стабилизации экономики на исполнение налоговой обязанности. Основными детерминантами налоговой преступности, составляющими причинный комплекс, признаются корысть, стремление получить сверхприбыль, нежелание участвовать в рыночных отношениях на общих условиях. В современной налоговой преступности отмечаются черты, характерные для «беловоротничковой»: открытость совершения преступлений, которым придается видимость законной хозяйственной деятельности; использование интеллектуального потенциала высококвалифицированных специалистов для разработки и совершенствования преступных налоговых стратегий, защиты от выявления преступных деяний и обвинения в них; значительный материальный ущерб от преступлений; длящийся характер преступной деятельности; нацеленность на использование в рыночной конкуренции преимуществ, полученных в связи с уклонением от налогообложения. Приводится анализ норм юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Отмечается, что выгода от уклонения от налогообложения выше, чем те материальные потери, которые могут последовать в случае выявления этого факта. Чем больше недоимка, тем менее значимы в сравнении с ней уголовно-правовые штрафные санкции. Риск быть подвергнутым уголовному преследованию при игнорировании обязанности документального оформления хозяйственной деятельности, сокрытии или уничтожении бухгалтерской документации не существует. Обосновывается вывод о том, что недостаточность уголовно-правовых средств сдерживания правовых девиаций в отношении налоговой обязанности и дефекты нормативного правового регулирования юридической ответственности за налоговые деликты становятся детерминантами налоговой преступности, поскольку способствуют формированию представлений о безнаказанности. Кроме того, недостатки юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах создают условия для самодетерминации налоговой преступности и для формирования теневой экономики в Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговая преступность, тенденции и детерминанты налоговой преступности, характеристика личности налоговых преступников

Скачиваний - 629
География скачиваний

Скачать полный текст статьи

Список цитируемой литературы:

Годме П.М. Финансовое право / П.М. Годме. - Москва : Прогресс, 1978. - 429 с.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты) / И.И. Кучеров. - Москва : ЮрИнфоР, 2009. - 473 с.
Налоговое право : учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - Москва : Юрист, 2003. - 590 с.
Абанин М.В. Налоговые преступления, совершаемые в условиях специальных налоговых режимов: уголовно-правовой и криминологический аспекты : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.08 / М.В. Абанин. - Рязань, 2005. - 235 с.
Балюк Н.Н. Предупреждение налоговой преступности : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.08 / Н.Н. Балюк. - Елец, 2015. - 316 с.
Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы : дис. … д-ра юрид. наук : 12.00.08 / И.И. Кучеров. - Москва, 1999. - 501 с.
Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы : дис. … д-ра юрид. наук : 12.00.08 / И.Н. Соловьев. - Москва, 2004. - 547 с.
Волженкин Б.В. Избранные труды по уголовному праву и криминологии (1963-2007 гг.) / Б.В. Волженкин. - Санкт-Петербург : Юрид. центр Пресс, 2008. - 972 c.
Кудрявцев В.Н. Причинность в криминологии / В.Н. Кудрявцев. - Москва : Проспект, 2007. - 173 с.
Кузнецова Н.Ф. Проблемы криминологической детерминации / Н.Ф. Кузнецова // Избранные труды. - Санкт-Петербург : Юрид. центр Пресс, 2003. - С. 786-787.
Противодействие современной преступности: криминологические, уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты / под ред. А.Н. Савенкова. - Москва : Юнити-Дана, 2019. - 567 с.
Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы : дис. … д-ра юрид. наук : 12.00.08 / И.М. Середа. - Иркутск, 2006. - 472 с.
Киреенко А.П. Отраслевые особенности налоговой преступности в России / А.П. Киреенко, Е.Н. Невзорова, Д.Ю. Федотов // Journal of Tax Reform. - 2019. - Т. 5, № 3. - С. 249-264.
Савенков А.Н. Социология правовых девиаций и социальных аддикций / А.Н. Савенков, В.И. Жуков. - Москва : Ин-т гос-ва и права, 2019. - 406 с.
Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации (проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления) : дис. … д-ра юрид. наук : 12.00.08 / А.П. Кузнецов. - Нижний Новгород, 2000. - 513 с.
Саркисов К.К. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты : дис. … канд. юрид. наук / К.К. Саркисов. - Москва, 2005. - 202 с.
Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы : дис. … д-ра юрид. наук : 12.00.08 / И.Н. Соловьев. - Москва, 2004. - 547 с.
Nilsson A. Involvement in Crime, Individual Resources and Structural Constraints: Processes of Cumulative (Dis)Advantage in a Stockholm Birth Cohort / A. Nilsson, O. Backman, F. Estrada // The British Journal of Criminology. - 2013. - Vol. 53, iss. 2. - P. 297-318.
Xenakis S. Crime and Economic Downturn: The Complexity of Crime and Crime Politics in Greece since 2009 / S. Xenakis, L.K. Cheliotis // The British Journal of Criminology. - 2013. - Vol. 53, iss. 5. - P. 719-745.
Глазьев С.Ю. Оценка влияния санкций и других кризисных факторов на состояние российской экономики / С.Ю. Глазьев, В.В. Архипова // Российский экономический журнал. - 2018. - № 1. - С. 3-29.
Шпилькина Т.А. Экономические санкции и их влияние на экономику и финансовую систему России / Т.А. Шпилькина, О.Н. Долина // Вестник Академии. - 2016. - № 1. - С. 22-27.
Босаков В.Н. Налоговая преступность: состояние, региональные особенности и тенденции предупреждения (по материалам Северо-Кавказского федерального округа) : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.08 / В.Н. Босаков. - Ставрополь, 2012. - 225 с.
Крупин М.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и (или) сборов с организации, и индивидуальная профилактика налоговых преступлений : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.08 / М.Л. Крупин. - Москва, 2006. - 202 с.
Лунеев В.В. О криминализации экономических преступлений предпринимателей / В.В. Лунеев // Криминологический журнал Байкальского государственного университета экономики и права. - 2012. - № 1. - С. 14-20.
Gottschalk P. White-Collar Crime Research / P. Gottschalk, L. Gunnesdal // White-Collar Crime in the Shadow Economy / P. Gottschalk, L. Gunnesdal. - Cham : Palgrave Pivot, 2018. - P. 1-14.
Engdahl O. Duties to Distrust: The Decentring of Economic and White-collar Crime Policing in Sweden / O. Engdahl, B. Larsson // The British Journal of Criminology. - 2016. - Vol. 56, iss. 3. - P. 515-536.
Murphy K. Shaming, Shame and Recidivism: A Test of Reintegrative Shaming Theory in the White-Collar Crime Context / K. Murphy, N. Harris // The British Journal of Criminology. - 2007. - Vol. 47, iss. 6. - P. 900-917.
Мацкевич И.М. Беловоротничковая преступность: старая теория в современной действительности / И.М. Мацкевич // Современные проблемы уголовной политики : материалы 6-й Междунар. науч.-практ. конф. - Краснодар, 2015. - С. 3-33.
Rosenfeld R. Explaining Recent Crime Trends / R. Rosenfeld, D. Weisburd // Journal of Quantitative Criminology. - 2016. - Vol. 32. - Р. 329-334.